编者按

　　合规是上市公司行稳致远的基石。上市公司作为资本市场高质量发展的重要基础，须以合规为舵、规范为锚，不断提升公司质量。为帮助会员单位更好地了解监管动态、筑牢风险防线，协会公众号特别推出全新栏目——【合规明镜·每月警示录】。本栏目将精选近期资本市场中上市公司的典型违规案例，剖析其违规行为、监管处罚及背后的合规启示。

　　期待通过这一栏目，为会员单位提供一面“明镜”，帮助大家对照自查、举一反三，进一步提升合规意识，助力上市公司高质量发展。

　　案例及处罚结果

　　【基本情况】

　　深圳市共进电子股份有限公司(以下简称共进股份)存在部分收入及成本跨期、收入核算未合理考虑销售退回影响、应收账款坏账计提不规范、部分成本与费用混同、商誉减值测试过程不审慎、合同签署及销售相关内部控制薄弱等问题，被深圳证监局认定存在往期定期报告财务会计核算不规范情形，导致公司相关信息披露不准确的问题。

　　【处罚结果】

　　深圳证监局对共进股份采取责令改正措施，对公司董事长及时任总经理胡某、时任董事长汪某、总经理魏某、财务总监唐某出具警示函的监管措施。

　　相关法律法规

　　《企业会计准则——基本准则(2014年)》

　　第十九条企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。

　　《企业会计准则第14号——收入(2017年)》

　　第三十二条对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额(即，不包含预期因销售退回将退还的金额)确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债;同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本(包括退回商品的价值减损)后的余额，确认为一项资产，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。

　　每一资产负债表日，企业应当重新估计未来销售退回情况，如有变化，应当作为会计估计变更进行会计处理。

　　《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量(2017年)》

　　第十九条第二款在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，并按照本准则第六十五条规定确认股利收入。该指定一经做出，不得撤销。企业在非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的，该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不得指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

　　第五十九条第一项对于适用本准则有关金融工具减值规定的各类金融工具，企业应当按照下列方法确定其信用损失：

　　(一)对于金融资产，信用损失应为企业应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值。

　　《企业会计准则——基本准则》

　　第三十五条第一款企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。

　　《企业会计准则第8号——资产减值(2006年)》

　　第十一条第一款预计资产未来现金流量时，企业管理层应当在合理和有依据的基础上对资产剩余使用寿命内整个经济状况进行最佳估计。

　　案例警示

　　目前正处于2024年年度报告编制期间，上市公司应加强财务会计核算，提升规范运作水平，保证定期报告准确无误地披露财务信息;上市公司董监高应当保证定期报告中财务信息的真实、准确、完整;董事、监事需要重点关注定期报告是否存在重大编制错误或者遗漏，主要财务会计数据是否存在异常情形。同时，上市公司董监高需要持续关注公司内部控制制度的建立和执行情况;上市公司应查漏补缺，建立健全内部控制制度，并落实至实际操作中，全方位、由上而下地加强和规范内部控制。

　　来源：转载自 重庆市上市公司协会官微